年末賞与の課税方法は9月に調整します。ボーナスが多ければ多いほど所得が少なくなります。

年末賞与は税法の改正後、「セグメント別税金計算」はできませんが、税金計算の方法も調整されます。国家税務総局はこのほど、「国家税務総局の個人所得税徴収に関する若干の問題に関する規定の公告」（国家税務総局公告2011年第47号）を制定し、公布したばかりでなく、改正された「個人所得税法」に基づいて税率表を改正したほか、年間一回性賞与の計算方法を改正して、「年末賞与の多額、税引き後所得の減少」、「1元多発し、所得税の2万元以上の問題が発生した。新规は今年9月1日に実施されます。

速算控除数「わざわい」

本纸は今年の初めに「税引前収入が一元多く、税引き後所得格差がある」と报道しました。年末ボーナスが多ければ多いほど、税引後のお金が少なくなり、さらに一元多くなりました。例えば、陳さんは去年の年末賞は24000元で、税収を差し引いた後、最後に手に入れたお金は21625元です。王さんは去年の年末賞は25000元で、陳さんより1000元多くて、税収を差し引いた後、最後に手に入れたお金は21375元だけで、陳さんより250元少ないです。また、張総の年末賞は48万元で、算出された納税額は118625元で、最終税引き後の収入は36.1375万元である。李総の年末賞与は48.0001万元で、課税額は140625.3元で、最終税引き後の収入は33.376万元で、張総額より2.999万元少ないです。

国税総局は、この計算結果は我が国の社会主義初級段階の「労働に応じて分配し、多くの労働を得る」という基本原則に違反しており、人民大衆の努力による労働による富をもたらす積極性にも打撃を与えたとみています。

記者の了解によると、給与・給与に対して、我が国は超過累進税率を採用しており、計算を便利にするために、適用税率と速算控除数の簡略化アルゴリズムを転用しているが、この方法は年末賞の計算に問題がある。現在の年末賞与所得税の計算方法は、まず年末賞与を12で割り、得られた商が税率と速算控除数を確定してから規定に従って税金を計算します。

国家税務総局の説明によると、上述の問題の根源は実質的に数学の問題であり、問題は税率表の「速算控除数」である。速算控除数は税率表によって計算されますので、税率表によって計算された速算控除数が異なります。速算控除数はこれに対応する税率表と組み合わせて使用されます。年間一回性の賞与は12の商数で税率を確定する時、実際にはすでに税率表の中の税級の距離と税級の距離を含んでいないことを変えて、この時速算の控除数は改めて計算しなければならなくて、更に給料、給料所得の税率表から計算した速算の控除数をそのまま適用することができません。

年末賞は2種類あります新しいアルゴリズム

このため、国税総局は「個人所得税の若干の課税問題に関する規定の公告」において、年間一回性賞与所得の課税方法を二つ提供し、年間一回性賞与所得に適用する税率表（速算控除数を含む）を新たに追加しました。総じて言えば、一回性賞与は単独で一ヶ月の給料、給与所得として計算して納税します。

一つの方法は、まず従業員が当月内に取得した年間一回性賞与を12ヶ月で除し、その商数によって税法の規定の適用税率を確定し、その後その商数及び適用税率で課税額を計算した後、さらに12ヶ月を乗じて、即ち一回性賞与の課税税額とする。

もう一つの方法は、年間一回性賞与に適用される税率表に基づいて、直接納税額を計算することです。計算式は、課税額＝課税所得額×適用税率－速算控除数です。

記者の計算によると、上記の新しい方法で税金を計算した後、「年末賞与の越多くの場合、税引き後所得が少なければ少ないほど」の状況が解消されます。

注意すべきなのは、年末一回性賞与を支給する当月において、従業員当月賃金、給与所得が税法で規定する費用控除基準（3500元/月）を下回る場合、年間一回性賞与を「従業員当月賃金、給与所得と費用控除基準の差額」を差し引いた後の残額を上記の方法で年間一回性賞与の適用税率を確定することです。

「公告」は関連規定を明確にして2011年9月1日から実施し、以前の規定と本通知と一致しない場合、本通知規定に従って実行する。

年末賞与課税例

（比較を便利にするために、例では全部新しい費用を採用して標準と税率を差し引きます。そして、例では月収は全部3500元を超えたと仮定します。）

例1.陳さんは今年12月の年末賞は18000元で、王さんの年末賞は19000元です。

古い方法で計算すると:

陳さん：18000÷12=1500元で、対応税率と速算控除数は3%と0%で、課税額=18000×3%-0=540元で、税引き後所得は17465元です。王さん：19000÷12≒1583元で、対応税率と速算控除数は10%と105%で、課税額=19000×10%-105=1795元で、税引き後所得は17205元です。

新しい方法で計算すると、

陳さん：18000÷12=1500元で、対応税率と速算控除数は3%と0%で、課税額=(1500×3%-0)×12=540元で、税引き後所得は17465元です。王さん：19000÷12≒1583元で、対応税率と速算控除数は：10%と105%で、課税額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元で、税引き後の所得は18360元です。

計算方法を変えたら、年末ボーナスが多くなり、税金が多くなります。税金を納めないと所得も多くなります。

例2.張総年末賞は66万元で、李総年末賞は66.0001万元です。

古い方法で計算すると:

張総：660000÷12=55000元、対応税率及び速算控除数は：30%、2755、課税額=660000×30%-2375=195245元、税引き後所得は464755元です。李総：660001÷12≒55000.08元、対応税率及び速算控除数は：35%、5505,納税額=660001×35%5=225495.35元、税引き後所得は434545.65元です。

李総年末賞は1元多くて、税引き後の所得はかえって3万元以上少ないです。

新しい方法2が計算される場合：

張総：660000相当税率と速算控除数は：30%、33060、課税額=660000×30%-3060=164940元、税引き後所得は495060元です。李総：660001の対応税率と速算控除数は35%、66060で、課税額=660001×35%-6060=164940.35元で、税引き後の所得は495060.65元です。

李総年末賞は1元多く、税金引後所得も0.65元多くなります。